很多企业都会购买购物卡，或送礼或发放给职工。注意！购物卡账务处理也是一大“雷区”，会计务必谨慎处理！

我公司购入了5000元购物卡，取得了项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票一份。
账务处理：
借：预付账款-预付卡 5000元
贷：银行存款 5000元
提醒：
不得直接计入“管理费用”，企业所得税前不得扣除。

我公司用购物卡给员工发放过年福利，10个员工，每人500元的购物卡。
账务处理：
借：应付职工薪酬-福利费 5000元
贷：预付账款-预付卡 5000元
提醒：
(1)、附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单;
(2)、属于个人性福利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。

我公司用买的购物卡购买办公用品，取得办公用品清单。
账务处理：
借：管理费用-办公费 5000元
贷：预付账款-预付卡 5000元
提醒：
购买办公用品，可以凭购卡发票复印件和购物清单入账,按有关规定税前扣除。

购物卡有哪些入账风险和涉税风险？
一、购物卡入账风险
1、首先，“金税三期”系统会第一时间监控到你公司购买了100张大面值的购物卡，用来干什么，对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险！
2、其次，该项费用并未实际发生，存在不得在企业所得税前扣除的风险！
3、再次，购买的购物卡若是用来发放员工的，属于福利费，存在代扣代缴个人所得税的风险！
4、最后，若是购买的购物卡若是用来送礼的，属于业务招待费，更存在代扣代缴20%个人所得税的风险，并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险！

三、政策依据
1、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
2、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008〕828号)；
3、《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)；
4、《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2020年第43号)；
5、《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部 税务总局公告2019年第74号)；
6、《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税(2011〕50号)。